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    財會研究

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    基于我國企業所得稅改革方向的探析

    2018-09-14 23:21 來源:www.qrmf.tw 發布:現代商業 閱讀:

    袁迎  河南頤城控股有限公司

    摘要:改革開放后,市場經濟體制不停地完善,我國企業所得稅制度也進行著持續性的改革, 對促進中國經濟的發展有著積極的作用。然而,由于各種背景的影響,在頒布法律方面,中國的企業所得稅,以及管理制度的主要弊端,尤其在中國與世界的聯系緊密以及國際稅制改革后,急需要完善我國的所得稅制度。 本文在闡述我國企業所得稅改革歷程與改革必然性之后, 提出了改革路徑上的建議。
    關鍵詞:企業;所得稅;改革

    隨著我國改革開放后市場經濟的不斷發展與完善,我國企業所得稅制度也進行著持續性的改革,其中改革的必然性來自于企業所得稅的財政收入與宏觀調控作用、經濟全球化的影響與國際改革趨勢,以及改革的現存弊端。在目前的企業所得稅制形成前,經歷多次改革,企業所得稅的體制也更加完善,但問題也依然存在,在了解深化企業所得稅改革理論依據的前提下,通過探討企業稅的改革效果帶來的影響,來分析改革對社會各界以及各行業的影響,結合我國目前的征管現狀、經濟發展狀況以及政府的大政方針等狀況,為我國企業所得稅的未來發展方向提出建議。 

    一、我國企業所得稅改革歷程與改革必然性

    (一)改革歷程

    改革開放以后后,我國企業所得稅的征收對象主要是中外合資營企業、外國企業;此后,我國進行了國營企業利改稅的改革,開始建立和實施集體企業、私營企業所得稅制度,調整和優化國家與企業的分配關系。在深化經濟體制改革的時期,我國內小資企業繳納企業所得稅系分別由不同的法律調整。2007,我國通過了《企業所得稅法》及其實施條例,內小資企業繳納企業所得稅制由并軌后的法律規范進行調整。調整的企業所得稅稅制對各納稅事項的規定更為全面、詳實和嚴謹,體包括了:內、外資企業使用統一的企業所得稅法,為各類企業提供了公平競爭的稅收環境;統統一并適當降低企業所得稅稅率,33%降為25%,顯著地減輕了企業的稅負壓力;統一和規范稅扣除辦法及標準等。

    (二)企業所得稅改革的必然性

    1.改革的必然性來自于企業所得稅發揮的重要作用。企業所得稅是保障我國稅收收入持續穩定增長的重要來源,其所占比重僅次于增值稅收入。并且,企業所得稅收入隨著企業競爭實的增強和我國經濟的持續發展而不斷增長,所占比重近年來直維持在20%以上。我國制定和實施稅收優惠政策最主要集中企業所得稅領域,國家借助企業所得稅以進行宏觀調控、推行濟和社會政策。一方面在征收過程中可以對企業的經營管理活動和財務管理活動展開監督,促使企業改善經營管理活動,提高盈利能力;而另一方面的調節在于公平稅負,通過各項稅收優惠政策的實施,發揮其對納稅人投資、產業結構調整、環境治理等方面的調控作用。

    2.改革的必然性還來自于適應經濟全球化發展的需要和世界各國改革企業所得稅制度的趨勢。為了更好地引入外資企業到國內發展,確保我國經濟的可持續發展,同時在經濟發展上與時俱進、接軌國際趨勢,我國需要跟緊國際上降低稅負、稅收優惠等企業所得稅改革步伐,對企業所得稅制度進行深化改革。

    3.改革的必然性還來自于企業所得稅現行稅制與改革現狀的弊端,筆者將在下文展開聞述。

    二、我國企業所得稅改革現存弊端

    (一)稅制競爭壓力大

    2008年起,我國施行的25%的企業所得稅稅率在當時有著較大的國際競爭優勢,但自世界各國企業所得稅稅率普遍進行調整后,我國的稅制競爭力已有所下滑。

    (二)稅收優惠政策現存問題

    1.我國目前的企業所得稅稅收優惠政策種類很多,出臺的規范性文件繁多,政策、規定間常存在重復、交又或矛盾沖突的現象,阻礙了稅收優惠政策的執行,也影響了政策實施效果和企業的良性成長。

    2.我國企業所得稅優惠政策的現存問題還體現在鼓勵創新實效方面:①隨著稅收優惠政策的增多,企業所得稅的征管難度上升,并且諸如費用扣除優惠、投資抵免優惠等事后優惠對于企業的創新積極性調動不足;誠然,一系列優惠政策的實施展現了我國在企業創新方面的良好驅動態勢,但其中積極性、推動性、實效性不強的問題仍亟待關注,否則相關的優惠政策難以順利地施行;②我國的企業所得稅稅收優惠政策對于扶持技術研發的企業面向范圍小,且優惠力度仍較弱,在全方位鼓勵中小企業創新投資上力度有待加強;③目前東部地區仍是吸引外資的主要地區,而西部地區的發展前景可觀性較弱,使得中西部企業吸引投資差距不斷加大等等。

    (三)央地收入劃分現存問題
    我國的企業所得稅收入央地分享制度改革在實踐過程中出現了地方分享比例過高、地區間財政收入差異大、制度實施成本日益提高等問題。例如,隨著我國經濟的發展成熟和配套體制的逐漸完善,尤其是越來越多的企業進行改制重組,對于跨地區企業繼續按照不同地區分配收入的方式進行所得稅征收將會繼續加大工作負擔,制度的實施成本將不斷提高。以上問題均要求我國進步針對企業所得稅收入劃分問題探究更合理的劃分辦法。

    (四)政策制定與實施方面的現存問題

    我國的企業所得稅政策在制定和實施過程中,于收入確認稅前扣除、稅收優惠、征收管理等方面仍有矛盾尚待解決。同時,由于企業所得稅稅收制度不斷調整和改革,易產生信息不準確與不對稱問題,使得相關稅務信息共享不及時、征收與管理工作實施效率不高、質量較差等問題相繼產生,最終易造成企業所得稅制度改革與企業發展需求之間的沖突。

    三、我國企業所得稅改革路徑建議

    (一)加大新稅法的宣傳力度和廣度 
      提高企業管理者的法律意識是相當重要的。不斷增強企業管理者的法律意識,是保證企業合法經營和按時繳納稅款的重要保證。企業管理者的自覺性增強,能夠在很大程度上降低監管部門的工作負擔。及時宣傳新稅法的內容和理念,能夠保證企業家及時準確的獲取相關信息,保證企業在合法的情況下運營,也是保證國內企業自身利益和長遠發展的有力措施。 

    (二)優化稅收優惠政策

    為了更好地調整和改善企業所得稅優惠政策,國家應繼續堅持鼓勵企業自主研發和技術創新的理念和原則,并將稅收優惠政策重點落腳至企業研發支出。同時,為了避免稅收優惠政策運用和執行的隨意性,國家還需對企業的自主研發與科技創新模式進行嚴格的審査和監督,以確保企業的穩定和可持續性發展。再者,還應加大對中小企業的扶持力度,考慮適當降低中小企業的稅率,以此鼓勵中小企業發展壯大,如此得以引導企業創新、激發企業活力,從而創造先進生產力,推動我國經濟發展。除此之外,還應完善對特定產業的稅收優惠政策,以助推產業結構的調整和改善。

    (三)提高稅制競爭力

    為確保稅制竟爭力的回歸,筆者認為,我國還需適當下調企業所得稅稅率,以減輕企業在稅負上的壓力。同時,需要建立更明確的分類制度以緩解企業所得稅與個人所得稅的雙重性征稅問題,從而保證企業的積極性與競爭實力,得以融入世界經濟發展潮流、應對國際層面的競爭。

    (四)企業所得稅央地分享制度的調整

    針對上述企業所得稅央地分享制度的現存問題,我國應盡快對企業所得稅分享制度進行調整:應當可以考慮將企業所得稅納入中央稅種,并依據稅源共享、分率計征的辦法,合理設置分享比例。其中,中央財政所增加的收入,可用于保障地區間財政差異能力的均衡等工作;同時,通過進行稅種上的改革以充實地方稅源,或者適當賦予部分地方政府可監管的舉債權,以減輕改革對于地方政府財政的沖擊。

    (五)完善政策制定與實施過程

    針對上述政策制定與實施方面的現存問題,首先應當以稅收法定、稅收公平等相關稅法原則作為引導,對當下粗糙的政策制定模式予以特別關注,并進一步加強規范和管理,以提高法規和政策的嚴謹性、權威性和時效性。其次在相關政策確立、調調整廢止以落實改革的過程中,應當加強對企業合理信賴利益的保護最后在政策實施過程中,應當加強執法的統一性和穩定性,一是應當嚴格在政策的約束下進行,不可濫用政策隨意裁量;二是要提高管理和服務水平,包括推動信息共享進程、提高信息分析能力等。
    參考文獻:
    [1]魏志梅.企業所得稅改革國際趨勢研究(第1版)[M].中國稅務出版社,201010. 
    [2]
    鄧子基.對新一輪稅制改革的幾點看法[J].稅務研究,20053. 

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